商南县“三保”情况的专项审计结果

根据《中华人民共和国审计法》第二十六条，按照陕西省审计厅办公室《全省基层“三保”专项审计工作方案》（陕审办发〔2023〕26号）要求，县审计局对商南县财政、发改、民政、教育、人社等单位基层“三保”政策落实情况进行了审计。

一、基本情况

（一）“三保”预算执行情况

2022年，商南县年初“三保”可用财力预算25.38亿元；按国家标准计算“三保”支出需求18.18亿元，其中：保基本民生5.98亿元、保工资11.27亿元、保运转0.93亿元；按地方标准计算“三保”支出需求19.32亿元，其中：保基本民生7.12亿元、保工资11.28亿元、保运转0.92亿元；按地方标准计算“三保”支出需求占年初“三保”可用财力预算的76%。2022年，县区“三保”可用财力执行数25.38亿元，全年“三保”支出19.3亿元，其中：保基本民生7.7亿元、保工资10.67亿元、保运转0.93亿元。

2023年，商南县年初“三保”可用财力预算20.26亿元；按国家标准计算“三保”支出需求16.53亿元，其中：保基本民生5.37亿元、保工资10.03亿元、保运转1.13亿元；按地方标准计算“三保”支出需求16.58亿元，其中：保基本民生5.42亿元、保工资10.03亿元、保运转1.13亿元；按地方标准计算“三保”支出需求占年初“三保”可用财力预算的82%。2023年1至4月，商南县“三保”可用财力执行数19.22亿元，“三保”支出5.02亿元，其中：保基本民生0.87亿元、保工资3.56亿元、保运转0.59亿元。

（二）政府债务还本付息情况

2022年，商南县政府债务还本付息需求5.23亿元，其中：一般债券3.32亿元，专项债券1.91亿元；使用一般公共预算自身财力还本付息2.11亿元，其中：一般债券2.11亿元。

（三）暂付性款项规模及消化情况

2021年末，商南县暂付性款项余额5.319亿元，其中：预拨经费5.3176亿元，借出款项0.0014亿元；2022年，消化暂付性款项0.1204亿元，新增暂付性款项0.504亿元；截至2022年末，商南县暂付性款项余额5.7026亿元，其中：预拨经费5.6972亿元，借出款项0.0014亿元，其他应收款0.004亿元。

截至2023年4月末，商南县暂付性款项余额5.7026亿元，其中：预拨经费5.6972亿元，借出款项0.0014亿元，其他应收款0.004亿元。

审计结果表明，商南县政府能够贯彻落实中省“三保”相关政策要求，坚持“三保”优先地位，及时印发“三保”保障清单，编制“三保”预算；为防范和化解“三保”保障风险，制定了《商南县“三保”保障应急处置预案》；落实上级“过紧日子”要求，印发了《商南县政府系统带头过紧日子二十三条》《商南县财政局关于进一步加强“三公”经费管理的通知》等规定；制定了《商南县财政暂付款清理消化工作实施方案》等，夯实暂付款清理消化责任，明确了暂付款清理消化时间、任务等。本次审计也发现，商南县在“三保”预算编制、预算执行、暂付款管理方面还存在一些不足和问题，需进一步改进。

二、审计发现的主要问题

（一）“三保”管理机制建立及执行方面问题

“三保”预算执行专项报告制度执行不规范。

（二）“三保”预算编制和审核方面问题

1.2022年“三保”外刚性支出预算有缺口。

2.未足额编制2023年“三保”外刚性支出预算。

3.“三保”预算未经上级财政部门审核提交同级人大审查。

（三）“三保”预算管理一体化运行方面问题

1.“三保”支出基础信息不完善。

2.“三保”预算指标标识不完整不准确。

（四）暂付性款项规模及消化方面问题

1.暂付性款项监控指标连续高于10%的“形势严峻”等级。

2.暂付款长期挂账挤占库款，规模不降反增。

3.预拨经费长期挂账不及时清理。

4.违规新增预拨经费5000万元。

三、审计处理情况及建议

对上述问题，县审计局根据国家有关法律、法规和政策规定，及时出具了审计决定和审计报告。

对“三保”预算执行专项报告制度执行不规范问题，责令县财政局严格按照上级规定，尽快建立专项报告制度。

对2022年“三保”外刚性支出预算有缺口问题，责令县财政局今后改正，严格按照政策规定和实际需求，足额编制“三保”预算。

对未足额编制2023年“三保”外刚性支出预算问题，责令县财政局改正，足额编制2023年“三保”外刚性支出预算，防范发生违约风险。

对“三保”预算未经上级财政部门审核提交同级人大审查问题，责令县财政局改正，严格按照规定程序报送“三保”预算。

对“三保”支出基础信息不完善问题，责令县财政局改正，严格按照规定时间节点和要求，建立“三保”基础信息库。

对“三保”预算指标标识不完整不准确问题，责令县财政局今后改正，严格按要求对各单位填报项目信息进行核查，确保项目库标识完整规范。

对暂付性款项监控指标连续高于10%的“形势严峻”等级问题，责令县财政局严格按照制定的暂付款清理消化工作方案、计划、台账，认真履职尽责，尽快将监控指标降至合理范围。

对暂付款长期挂账挤占库款，规模不降反增问题，责令县财政局严格按照制定的暂付款清理消化工作方案、计划、台账确定的任务和时间节点，认真清理消化。对未完成计划任务的，严肃追责问责。

对预拨经费长期挂账不及时清理问题，责令县财政局严格按照规定对预拨经费进行分类处理，对2021年前无法列支的全部转列借款，并按照规定办理相关手续，落实清理回收责任。

对违规新增预拨经费5000万元问题，责令县财政局改正，严格按照规定将上述预拨经费列支或收回。

针对审计查出的问题，县审计局建议：

提高政治站位，防范“三保”风险。财政、发改、科教、民政等部门要进一步提高政治站位、保持高度警觉，坚决贯彻党中央、国务院决策部署，牢固树立底线思维，牢牢守住不发生系统性风险底线，抓实抓细“三保”保障工作，切实保障人民群众特别是困难群众的基本生活，切实保障财政供养人员工资及时足额发放，切实保障基层运转，确保财政平稳运行。

足额编制“三保”预算，充分保障“三保”预算执行。财政局要严格执行《中华人民共和国预算法》，积极发挥好财政职能作用，按中省市政策规定的保障范围和标准测算“三保”支出需求，足额编列、不留缺口。在年度预算执行中，必须及时下达“三保”支出预算指标，充分保障“三保”支出库款，确保“三保”特别是人员类支出按时足额兑付。要处理好“三保”与债务偿还的关系，牢固树立还债也是政绩的观念，在优先保障“三保”支出的基础上，保障到期法定债务的还本付息和化解政府隐性债务的支出需要，坚决防止偿债风险向“三保”传导。

推进预算管理一体化建设，加强“三保”监测预警。财政局及各相关部门要严格执行财政部《三保支出预算管理一体化实施方案》，及时准确录入基础信息，将所有“三保”项目分类纳入项目库，完整准确标注“三保”标识，实施全生命周期管理。财政局要在预算管理一体化系统中构建运行监测体系，对财政运行、预算单位“三保”资金拨付使用进行监测、风险管控和预警。

完善体制机制和应急处置预案，确保不发生“三保”支付风险。要健全“三保”体制机制，加强对“三保”预算支出执行和库款水平监测，完善《商南县“三保”风险应急处置预案》，若出现“三保”和偿债财力不足、出现支付风险并引发重大舆情或群体性事件的，要启动应急预案，落实各级责任，采取暂停非刚性支出、暂停政府投资项目等果断措施，及时予以妥善处置。

严格财政暂付款管理，提高财政库款保障能力。财政局要进一步提高政治站位，强化法治意识，严明纪律规矩，切实加强财政库款管理，严格按照《商南县财政暂付款清理消化工作实施方案》、计划、台账，加快推进财政暂付款的清理消化工作。严格控制新增财政借款和暂付性款项，提高库款保障能力。

压实工作责任，严格责任追究。财政局要扛起“三保”的主体责任，对相关部门，要经常性的进行督导，发现问题立即督促纠正。对“三保”工作不力、出现风险事件的，要严格按照有关规定对责任人进行责任追究。

四、审计发现问题的整改情况

对本次审计发现的问题，县政府和财政局等部门单位高度重视，采取措施认真整改，县财政局已经印发了《商南县“三保”预算执行专项报告制度》，进一步建立健全“三保”预算管理机制，定期向县政府报告“三保”预算执行情况。后期财力增加将优先用于2023年“三保”外刚性支出。对“三保”基础信息库进行了补充、更新和维护，确保基础信息完善准确。对预算执行单位进行了培训，要求将所有“三保”项目分类纳入项目库，对2023年预算指标，县财政部门已组织预算单位对“三保”标识全面梳理，标识不准的及时进行调整，准确反映“三保”执行情况，确保标识准确。制定了《商南县财政暂付款清理消化工作实施方案》《商南县财政出借资金管理办法（试行）》《商南县财政局关于严禁违规出借财政资金的通知》等文件规定，夯实暂付款清理消化责任。后期持续整改情况，县审计局将跟踪检查，并适时向社会公开整改结果。